Unsere Leistungen im Erbrecht, Familienrecht & Unternehmensnachfolge

Eine weitgehend oder sogar vollständig steuerfreie Übertragung von Betriebsvermögen ist durch die gezielte Nutzung der Verschonungsregelungen nach §§ 13a, 13b ErbStG möglich. Der Gesetzgeber bietet zwei Modelle an:

1. Regelverschonung (85 % steuerfrei): Sie müssen den Betrieb mindestens 5 Jahre fortführen und nachweisen, dass die Lohnsumme in diesem Zeitraum insgesamt 400 % der Ausgangslohnsumme nicht unterschreitet (bei mehr als 15 Beschäftigten).
2. Optionsverschonung (100 % steuerfrei): Hier ist eine Fortführung von 7 Jahren erforderlich, und die Lohnsumme muss mindestens 700 % betragen. Voraussetzung ist, dass das Verwaltungsvermögen (z.B. an Dritte vermietete Immobilien, Wertpapiere) nicht mehr als 20 % beträgt.

Experten-Insight: Der Teufel steckt im Detail des Verwaltungsvermögens. Übersteigt dieses bestimmte Grenzen (50 % bei Regelverschonung, 10 % für „unschädliches“ Verwaltungsvermögen), kippt die gesamte Begünstigung. Ein weiteres Risiko sind Großerwerbe über 26 Millionen Euro. Hier greift das sogenannte „Abschmelzmodell“ (§ 13c ErbStG) oder die „Verschonungsbedarfsprüfung“ (§ 28a ErbStG), bei der der Erbe sein Privatvermögen zur Steuerzahlung einsetzen muss. Wir simulieren für unsere Mandanten in NRW und Hamburg vorab exakt, ob diese Schwellenwerte eingehalten werden, und strukturieren das Vermögen ggf. um (z.B. durch Auslagerung von Verwaltungsvermögen), um die Steuerfreiheit zu retten.   

Diese Unterscheidung ist fundamental für die steuerliche Belastung.

• Beim Share Deal werden Gesellschaftsanteile (z.B. GmbH-Anteile) verkauft oder vererbt. Der Käufer/Erbe tritt in die Rechtsstellung des Gesellschafters ein. Steuerlich ist dies oft vorteilhaft, da die GmbH als Rechtsträger bestehen bleibt und Verlustvorträge (unter Einschränkungen) erhalten bleiben können.
• Beim Asset Deal werden einzelne Wirtschaftsgüter (Maschinen, Grundstücke, Kundenstamm) übertragen. Dies ist oft bei Einzelunternehmen oder Personengesellschaften der Fall.

Experten-Insight: Vorsicht bei der Nachfolge in Personengesellschaften via Asset Deal! Wird hier nicht das gesamte Betriebsvermögen übertragen oder bleiben wesentliche Betriebsgrundlagen beim Übergeber zurück, kann dies vom Finanzamt als Betriebsaufgabe gewertet werden. Die Folge: Alle stillen Reserven werden sofort aufgedeckt und müssen versteuert werden – ein massiver Liquiditätsabfluss ohne Einnahmen. Zudem lauern beim Asset Deal umsatzsteuerliche Risiken (Geschäftsveräußerung im Ganzen nach § 1 UStG), die vertraglich präzise geregelt sein müssen. 

Die Betriebsaufspaltung (Besitzunternehmen vermietet wesentliche Betriebsgrundlagen an eine Betriebs-GmbH, die von denselben Personen beherrscht wird) ist eine der gefährlichsten Steuerfallen im Erbrecht. Endet die personelle oder sachliche Verflechtung ungewollt – zum Beispiel, weil im Testament die Anteile an der Besitzgesellschaft (Immobilie) und der Betriebs-GmbH an unterschiedliche Erben (z.B. Sohn und Tochter) verteilt werden –, gilt die Betriebsaufspaltung als beendet.   

Experten-Insight: Die steuerliche Konsequenz ist brutal: Das Ende der Betriebsaufspaltung gilt als Zwangsentnahme aller Wirtschaftsgüter der Besitzgesellschaft in das Privatvermögen. Die in den Immobilien über Jahrzehnte angesammelten stillen Reserven müssen sofort versteuert werden. Wird dieser Vorgang dem Finanzamt nicht angezeigt, weil die Erben die Betriebsaufspaltung gar nicht erkannt haben, steht schnell der Vorwurf der Steuerhinterziehung durch Unterlassen im Raum. Wir prüfen daher jedes Testament unserer Mandanten in Bochum, Düsseldorf und Hamburg auf versteckte Betriebsaufspaltungen, um dieses Szenario durch qualifizierte Nachfolgeklauseln zu verhindern.

Antwort: Beide Instrumente dienen der Bündelung und dem Schutz des Familienvermögens, haben aber unterschiedliche Schwerpunkte.

• Familienstiftung: Sie eignet sich hervorragend für den dauerhaften Erhalt des Lebenswerks („Ewigkeitsgedanke“). Das Vermögen gehört der Stiftung, nicht mehr der Familie. Es ist somit vor Zersplitterung, Scheidungen oder Insolvenzen der Familienmitglieder geschützt (Asset Protection). Nachteil: Die Erbersatzsteuer, die alle 30 Jahre anfällt.   
• Familienpool (meist KG): Hier behalten die Familienmitglieder Anteile (Kommanditisten). Eltern können Vermögen einbringen und Anteile schrittweise an Kinder übertragen, um Freibeträge (alle 10 Jahre 400.000 € pro Kind/Elternteil) mehrfach zu nutzen. Durch Stimmrechtsbündelung und Nießbrauch behalten die Eltern die Kontrolle.   

Experten-Insight: Ob Stiftung oder Pool, hängt von Ihrer Philosophie ab. Wollen Sie Flexibilität und Steueroptimierung durch Kettenschenkungen? Dann ist der Familienpool oft besser (keine Erbersatzsteuer, Transparenzprinzip). Wollen Sie absolute Sicherheit vor dem Zugriff Dritter und den Erhalt des Unternehmens als Einheit, auch gegen den Willen einzelner Erben? Dann ist die Stiftung das Mittel der Wahl. Wir beraten Sie an unseren Standorten zur passenden Rechtsform.

Die Güterstandsschaukel ist ein hocheffektives Gestaltungsmittel für verheiratete Unternehmer. Das Verfahren läuft in drei Schritten ab:

1. Die Eheleute wechseln notariell vom gesetzlichen Güterstand der Zugewinngemeinschaft in die Gütertrennung.
2. Dadurch wird der während der Ehe erzielte Zugewinn berechnet und fällig gestellt. Dieser Ausgleichsanspruch ist gemäß § 5 ErbStG komplett steuerfrei (keine Schenkungsteuer!).   
3. Anschließend wechseln die Eheleute wieder zurück in die Zugewinngemeinschaft (oder die modifizierte Zugewinngemeinschaft).

Experten-Insight: Neben der steuerfreien Vermögensübertragung (oft Millionenbeträge) hat dies einen enormen Nebeneffekt: Die Reduzierung von Pflichtteilsansprüchen. Da das Vermögen des ausgleichspflichtigen Ehepartners (meist des Unternehmers) sinkt, sinkt auch die Bemessungsgrundlage für die Pflichtteile unliebsamer Erben (z.B. Kinder aus erster Ehe). Wichtig: Der Wechsel darf nicht nur auf dem Papier stehen; der Ausgleich muss tatsächlich berechnet und vollzogen werden, sonst droht der Vorwurf des Gestaltungsmissbrauchs (§ 42 AO) oder gar der Steuerhinterziehung.

Beim Berliner Testament setzen sich Ehegatten gegenseitig als Alleinerben und die Kinder als Schlusserben ein. Für Unternehmerfamilien ist dies oft eine Steuerfalle.

1. Freibetragsverlust: Im ersten Erbfall (Tod des ersten Ehegatten) gehen die Freibeträge der Kinder (400.000 € je Kind) verloren, da diese enterbt sind.
2. Steuerprogression: Das Vermögen ballt sich beim überlebenden Ehegatten. Stirbt dieser, wird das gesamte Vermögen (eigenes + geerbtes) bei den Kindern besteuert – oft mit einem viel höheren Steuersatz.   
3. Pflichtteilsrisiko: Die „Enterbung“ der Kinder im ersten Erbfall provoziert Pflichtteilsansprüche. Werden diese geltend gemacht, muss der überlebende Ehepartner sofort Liquidität aus dem Unternehmen ziehen, was die Firma gefährden kann.

Experten-Insight: Wir empfehlen statt des Berliner Testaments oft differenzierte Lösungen wie das Supervermächtnis oder die Anordnung von Vor- und Nacherbschaft. Damit können Freibeträge genutzt werden, ohne dass der überlebende Partner die Kontrolle verliert.

Im gesetzlichen Güterstand der Zugewinngemeinschaft partizipiert der Ehepartner bei Scheidung zur Hälfte am Vermögenszuwachs – auch an der Wertsteigerung Ihres Unternehmens. Dies kann dazu führen, dass Sie im Scheidungsfall die Hälfte des Firmenwerts auszahlen müssen, was oft den Ruin oder Notverkauf des Unternehmens bedeutet. In einer modifizierten Zugewinngemeinschaft schließen Sie per Ehevertrag das Betriebsvermögen aus dem Zugewinnausgleich aus. Das Privatvermögen bleibt aber im Zugewinn.   

Experten-Insight: Dies ist der Königsweg für Unternehmer: Das Unternehmen ist geschützt („Asset Protection“), aber die Ehe gilt steuerlich weiterhin als Zugewinngemeinschaft. Das ist wichtig, um im Erbfall die Erbschaftsteuerfreiheit des Zugewinns (§ 5 ErbStG) und den höheren Steuerfreibetrag für den Ehegatten (500.000 € + Versorgungsfreibetrag + steuerfreier Zugewinn) zu retten. Bei einer reinen Gütertrennung würden Sie diese steuerlichen Vorteile verlieren.